Отчет о движении денежных средств, его значение

Файл : ref-19169.DOC (размер : 244,736 байт)

PAGE PAGE 2

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

Курсовая работа

Тема: “Отчет о движении денежных средств, его значение в ры​ночной экономике, техника составления в России и международ​ной практике”

Специальность: «Бухгалтерский учет и аудит»

Студентка гр. 479 Личное дело № 01 убд 4054

Ф.И.О. Грачева О.В.

Преподаватель: Новодворский В.Д.

Москва 2003 г.

Оглавление

3Введение

5Назначение отчета о движении денежных средств

10Общая структура отчета о движении денежных средств

12Основные этапы составления отчета.

14Косвенный метод

17Прямой метод.

21Сравнение прямого и косвенного методов

24Реформа системы бухгалтерского учета

27Эффективность международных стандартов

30Заключение

32Список литературы

Введение

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансо​вой отчетности, в которой суммируется информация о по​ступлении и выбытии де​нежных средств компании. Отчет о движе​нии денежных средств дополняет ба​лансовый отчет и отчет о прибы​лях и убытках. Балансовый отчет отражает фи​нансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного пе​риода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произо​шедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средст​вами - от одной даты балансового отчета до дру​гой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность явля​ется основным факто​ром, который изменяет состояние денежных средств, отра​жаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении де​неж​ных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям фи​нансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и ис​пользовать денежные средства и их эк​виваленты.

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит ин​формацию, ко​торая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гиб​кость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие по​требности и возможно​сти. Информация о движении денежных средств за про​шлые пе​риоды, особенно о движении денежных средств от основной дея​тельно​сти, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способ​ности фирмы пере​жить, например, неожиданное падение спроса мо​жет включать в себя анализ дви​жения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денеж​ных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать не​благоприятные изменения экономических условий.

Некоторые инвесторы и кредиторы считают отчет о движении денежных средств полезным при оценке "качества" доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует мно​жества бухгалтерских проводок, свя​занных с начислением, отраже​нием сумм, относящихся к будущим отчетным пе​риодам, распреде​лением и оценкой. Такие корректировки и процедуры делают про​цесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы не​которым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чис​тая прибыль, - на движение денеж​ных средств от основной деятель​ности. С точки зрения таких пользователей, чем выше этот показа​тель, тем выше "качество" дохода.

Назначение отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств является четвертым основ​ным фи​нансо​вым отчетом. Цель отчета заключается в предоставле​нии информации о де​неж​ных поступлениях и денежных выплатах организации за период.

В качестве показателей отчета о движении денежных средств, как правило, ис​пользуются "денежные средства и их эквиваленты". Денежные эквиваленты пред​ставляют собой краткосрочные, высоко ликвидные инвестиции (например, со сроком погашения 3 месяца и меньше).

Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные по​ступления и вы​платы на три основные категории: текущая деятель​ность, инвестиционная дея​тельность и финансовая деятельность. Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных на​правлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воз​дей​ствие всех трех категорий на денежные средства определяет чис​тое изменение де​нежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.