Основные средства

Согласно плану счетов, выбытие основных средств отражается следующим образом. К счету 01 «Основные средства» нужно открыть субсчет «Выбытие ОС». В дебет этого субсчета списывается первоначальная стоимость объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации.

Пример 7

ООО Дельта» решило продать станок по цене 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.). Первоначальная стоимость станка составила 300000 руб. Сумма начисленной к моменту продажи амортизация – 120000 руб.

Станок был демонтирован. Расходы по демонтажу составили 5000 руб.

В учёте ООО «Дельта» эти операции будут отражены так:

Д 01/ «выбытие ОС» К 01/ «ОС» 300 000 – списана первоначальная стоимость

Д 02 «Износ ОС» К 01/ «выбытие ОС» 120 000 – списана сумма амортизации

Д 91-2«прочие расх» К 01/ «выбытие ОС» 180 000 – списана остаточная стоимость

Д 23 «Вспом.произв» К 10/ «материалы» 5 000 – учтены расходы по демонтажу

Д 91-2«прочие расх» К Д 23 «Вспом.произв» 5 000 – списаны расходы по демонтажу

Д 62 «расч. с покуп» К 91-1 «Проч доходы» 240 000 – отражена продажная стоимость

Д 91-2«прочие расх» К 68 «Расч. по НДС» 40 000 – начислен НДС

Д91-9 «Сдо проч.» К 99 «Приб. Убытки» 15 000 – Отражен финансовый результат

5.ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ОС

Инвентаризация – один из основных приёмов бухгалтерского учета и отчётности. Проверка фактического наличия имущества производится при участии должностных лиц, материально ответственных лиц, работников бухгалтерской службы налогоплательщика.

До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на "..." (дата)", что должно служить основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию, отражены в бухгалтерских регистрах или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

Сведения о фактическом наличии имущества записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.

Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств и другого имущества, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.

Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток.

Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями членов инвентаризационной комиссии.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии, материально ответственные лица. В описи конце материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии и об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий.