Учет затрат на производство

99 Прибыли и убытки.

По кредиту счёта 91 "Прочие доходы и расходы" и по дебету счетов могут быть отражены следующие счета:

07 Оборудование к установке.

08 Вложения во внеоборотные активы.

10 Материалы.

11 Животные на выращивании и откорме.

14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей.

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей.

20 Основное производство.

21 Полуфабрикаты собственного производства.

23 Вспомогательные производства.

28 Брак в производстве.

29 Обслуживающие производства и хозяйства.

41 Товары.

43 Готовая продукция.

45 Товары отгруженные.

50 Касса.

51 Расчетные счета.

52 Валютные счета.

55 Специальные счета в банках.

57 Переводы в пути.

58 Финансовые вложения.

59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками.

62 Расчеты с покупателями и заказчиками.

63 Резервы по сомнительным долгам.

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам.

71 Расчёты с подотчетными лицами.

73 Расчёты с персоналом по прочим операциям.

75 Расчеты с учредителями.

76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.

79 Внутрихозяйственные расчёты.

81 Собственные акции (доли).

96 Резервы предстоящих расходов.

98 Доходы будущих периодов.

99 Прибыли и убытки.

Однако, исходя из учетной политики ООО «БИКС» на 2002 год, ориентированной на положения статей 25 Главы II части Налогового кодекса РФ, счет 91–2 "Прочие расходы" по дебету может корреспондировать со следующими счетами (т.е. проводка будет Дебет счета 91–2 "Прочие расходы" и Кредит нижеуказанных счетов):

01 Основные средства.

02 Амортизация основных средств.

03 Доходные вложения в материальные ценности.

08 Вложения во внеоборотные активы.

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

28 Брак в производстве.

60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками.

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам.

68 Расчёты по налогам и сборам.

76 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами.

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

94 Недостачи и потери от порчи ценностей.

Например:

-начислена амортизация на сданные в аренду основные средства за январь 2002 года – Установка «УД – 4»

Д-т 91-2К-т 02 … 214р. 73к.

-списаны расходы по капитальному ремонту сданных в аренду основных средств в феврале 2002 года - Установка «УД – 4»

Д-т 91-2К-т 08-8 … 4500р. 00к.

-списаны потери от брака – «Препарат» 215 шт.

Д-т 91-2К-т 28 … 8509р. 70к.

-начислены проценты по договору кредитной линии №98 от 16.07.01. с ОАО АКБ «Промбизнесбанк» за январь 2002 года

Д-т 91-2К-т 66 … 2769р. 32к.

-начислен налог на имущество за I квартал 2002 года

Д-т 91-2К-т 68-8 … 4702р. 00к.

-списаны расходы на услуги банка за январь 2002 года

Д-т 91-2К-т 76-1 … 726р. 08к.

-списаны пени, начисленные по договору поставки №253 от 01 июня 2001 года за несвоевременную поставку продукции ОАО «Арника»

Д-т 91-2К-т 76-1 … 230р. 00к.

-списан убыток прошлых лет на внереализационные расходы отчетного года

Д-т 91-2К-т 84-3 … 9411р. 05к.

-списан убыток от хищения «Микроскопа МОУ-221», виновники по которому не установлены

Д-т 91-2К-т 94 … 18000р. 00к.

Так же, исходя из учетной политики ООО «БИКС» на 2002 год, по окончании отчетного периода списываются внереализационные расходы с кредита счёта 91–2 "Прочие расходы" в дебет счета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Сальдо на конец отчетного периода счет 91-2 не имеет, т.к. он собирательно-распределительный и работает как активный.

По окончании отчетного периода на счете 90-9 формируется «прибыль (убыток) от продаж» путем перенесения на него предварительных сальдо по счетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «НДС» (полученный с выручкой), 90-6 «Налог с продаж» и 90-8 «Управленческие расходы».

Аналогично по окончании отчетного периода на счете 91-9 формируется «Сальдо прочих доходов и расходов» путем перенесения на него предварительных сальдо по счетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы».