Бухгалтерский учет и отчетность в бюджетных организациях

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир делает следующее:

в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, проставляет штамп или делает отметку от руки: "Депонировано";

составляет реестр депонированных сумм;

в конце платежной ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью;

записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и проставляет на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер №_______".

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

После совершения операций приходные и расходные документы погашаются штампами "получено" или "оплачено". Приходные и расходные кассовые документы являются основанием для учета кассовых операций в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производят под копировальную бумагу в двух экземплярах. Первый экземпляр служит отчетом кассира (остается в кассовой книге), а второй – с приложенными кассовыми документами – передается в бухгалтерию. Записи в кассовую книгу делаются, как правило, ежедневно.

Учет кассовых операций ведется на активном счете 12 "Касса". Остаток показывает сумму наличных денег в кассе организации. По дебету отражают суммы денег, поступивших в кассу, по кредиту – выданные суммы денег. Ежедневно на основании отчета кассира делаются записи в мемориальный ордер №1 (приложение 4).

Помимо денег в подотчете кассира находятся аттестаты, дипломы и другие бланки строгой отчетности. Учет бланков ведется на забалансовом счете 04 "Бланки строгой отчетности". Аналитический учет ведется по каждому виду бланков и местам их хранения в книге учета бланков строгой отчетности.

С целью контроля за сохранностью и использованием денежных средств в нашей организации проводятся внезапные ревизии кассы, как правило, не реже одного раза в месяц. Ревизию кассы проводит комиссия, назначенная руководителем учреждения.

Комиссия составляет акт, в котором фактические остатки кассовой наличности сопоставляются с учетными данными, и определяется недостача или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается членами комиссии. За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента РФ "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" от 23 мая 1994 г. №1006 (с изменениями и дополнениями от 21 марта1995 г., 06 января 1998 г.) с организаций взимается штраф:

в 2-кратном размере произведенного платежа – за расчеты наличными денежными средствами с другими организациями;

3-кратном размере неоприходованной суммы – за неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;

3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности – за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Расчеты осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, указаниями министерства финансов Российской Федерации. Учет расчетов ведется на счете 15 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги", который имеет следующие субсчета, применяемые в нашей организации:

150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

158 "Расчеты по выплате компенсаций населению";

159 "Расчеты по медицинскому страхованию".

Субсчет 150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" применяют для отражения расчетов с поставщиками за приобретаемые у них материалы, оборудование, МБП, а также с подрядчиками за выполняемые работы по капитальному строительству, за передаваемые строительные конструкции и детали. При расчетах с поставщиками по дебету субсчета 150 отражают суммы по оплаченным счетам за стройматериалы, материалы и прочие ценности с кредита субсчетов:

103 "Текущий счет на капитальные вложения" (если оплата производится за счет средств бюджетов административно-территориальных образований);