Бухгалтерский учет и отчетность в бюджетных организациях

111 " Текущий счет по специальным средствам" (в случае оплаты за счет специальных средств).

При расчетах с подрядчиками по дебету субсчета 150 отражают суммы, перечисленные по расчетам за строительно-монтажные работы и переданные подрядчику конструкции и детали с кредита субсчетов: 040 "Оборудование к установке", 041 "Строительные материалы для капитального строительства", 111 "Текущий счет по специальным средствам". На стоимость материальных ценностей, полученных от поставщиков на склад дебетуют субсчета: 040 "Оборудование к установке", 041 "Строительные материалы для капитального строительства" и кредитуют субсчет 150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". На стоимость выполненных и принятых в установленном порядке от подрядчика строительно-монтажных работ дебетуют субсчет 203 "Расходы по бюджету на капитальное строительство и кредитуют субсчет 150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Аналитический учет по каждому поставщику и подрядчику ведется в карточках форма Ф.292-а.

На субсчете 158 Расчеты по выплате компенсаций населению учитываются расчеты с рабочими и служащими по выплате компенсаций на детей, возмещаемые из местных бюджетов. Начисление компенсаций отражается по дебету субсчета 158 " Расчеты по выплате компенсаций населению" и кредиту субсчета 180 "Расчеты с рабочими и служащими". При выплате денежных компенсаций дебетуют субсчет 180 "Расчеты с рабочими и служащими" и кредитуют субсчет 120 "Касса".

Поступления на счета организаций средств от финансовых органов отражаются по дебету соответствующих субсчетов учета денежных средств и кредиту субсчета 158 "Расчеты с рабочими и служащими". На субсчете 159 "Расчеты по медицинскому страхованию" учитываются расчеты на медицинское страхование рабочих и служащих организаций. Начисления в фонды обязательного медицинского страхования производят в размере 3.6% от суммы оплаты труда, причем 3.4% отчисляется в территориальный фонд, 0.2% в федеральный бюджет. Начисление средств на медицинское страхование отражается по дебету счета 211 "Расходы по специальным средствам" и кредиту субсчета 159 "Расчеты по медицинскому страхованию". При перечислении средств на медицинское страхование дебетуется субсчет 159 и кредитуются текущие счета денежных средств.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Работники организации могут получать из кассы наличные деньги по отчет на хозяйственные, представительские и командировочные расходы. Организация выдает наличные деньги под отчет в размерах и на сроки, определяемые руководителем по согласованию с банком, осуществляющим его кассовое обслуживание. При этом следует руководствоваться порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным указанным выше Письмом Центрального Банка Российской Федерации. Для получения денег под отчет работник подает заявление на имя руководителя организации, в котором указывает сумму и назначение аванса. Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. При наличии задолженности по предыдущему авансу подотчетные суммы не выдаются. На заявление о выдаче аванса бухгалтер проставляет статью, на которую должен быть отнесен расход и делает отметку об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущему авансу. Подотчетные суммы расходуются только на те цели, на которые выдан аванс. Передача наличных денег, выданных под отчет одним лицом другому, не допускается.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и провести окончательный расчет по ним. К авансовому расчету прилагаются оправдательные документы (квитанции, чеки), подтверждающие правильность произведенных расходов. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчет. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица возвращают их в кассу организации (приложение 5).

Бухгалтерия проверяет правильность оформления первичных документов, законность осуществления расходов по их назначению, а также производит арифметическую проверку. Проверяя законность расходования подотчетных сумм, бухгалтер против каждой суммы проставляет дебетуемые счета и статьи расходов. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем организации. В случаях, если подотчетное лицо не представило в бухгалтерию организации в установленный срок авансовый отчет или не возвратило неизрасходованные деньги, то руководитель удерживает эту задолженность из заработной платы подотчетного лица.