Бухгалтерский учет, аудит и анализ финансовых результатов

Приложение 1

Модель методики аудирования прибыли

Контрольные точки аудирования

Составляющие методики аудиторской проверки

Цель аудита

Информационная база

Приемы и процедуры

Возможные нарушения

Себестоимость реализации

Проверка достоверности и реальности произведенных расходов, целесообразности их списания в соответствии с методом учета затрат на производство

Хозяйственные операции по счетам 20, 23, 25, 26, 28, 29, 97, группировочные ведомости данных, закупочные акты на сырье, плановые калькуляции по видам продукции, карточки аналитического учета производств, разработочные таблицы 1, 6, 8, 9, 13, 14, ведомости распределения; Главная книга.

Документального исследования, нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставления, контрольные замеры, автоматизированные

Излишне списанные расходы, нарушение нормативно-правового законодательства в части отнесения расходов на счета бухгалтерского учета, применение норм расходов не обосновано

Коммерческие расходы

Проверка достоверности и реальности произведенных расходов

Документального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированные

Излишне списанные расходы, нарушение нормативно-правового законодательства в части отнесения расходов на счета бухгалтерского учета, применение норм расходов не обосновано

Объем выпущенной продукции

Проверка достоверности объема выпущенной продукции и полноты ее оприходования на склад для оценки реальных запасов и прогнозов формирования финансовых результатов

Акты приемки сырья, накладные о передаче готовой продукции из производства на склад, акты инвентаризации остатков готовой продукции, материальные отчеты, хозяйственные операции по счетам 20, 43

Документального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированные

Несвоевременное оприходование готовой продукции

Приложение 1 (продолжение)

Контрольные точки аудирования

Составляющие методики аудиторской проверки

Цель аудита

Информационная база

Приемы и процедуры

Возможные нарушения

Объем реализованной продукции

Проверка достоверности и полноты включения данных в объем реализованной продукции для формирования финансовых результатов в соответствии с методом их отражения на счетах бухгалтерского учета

Хозяйственные операции по счетам 20, 43, 45, 90, 62, 76 накопительные ведомости №5, 11, 15, 16, расходные накладные склада готовой продукции и отдела маркетинга, товарно-транспортные накладные, пропуск на вывоз продукции, материальные отчеты о движении продукции в разрезе ассортимента, карточки складского учета ф. № М-17

Документального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированные

Сокрытие части реализованной продукции, неправильное отражение на счетах товарообменных операций

Выручка от реализации

Проверки достоверности и полноты отражения средств на счетах бухгалтерского учета, полученных от реализации в определенный период времени

Хозяйственные операции по счетам 50, 51, 57, 62, приходные кассовые ордера, платежные требования-поручения, векселя, журналы-ордера №1, 2, Главная книга

Документального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированные

Сокрытие части выручки

Приложение 2

Приказ об учетной политике пекарни ООО «Хлеб» на 2003 г.

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

«ХЛЕБ»

Россия 620086 г. Екатеринбург

ул. Ясная, 1, кор.3а,

ИНН 6661000355

ОКПО 44651023, ОКОНХ 18113, 72200

Исх. № ______ Приказ № 71-п

от «___» ____________ 200__ г. г. Екатеринбург